ФОП для IT-фахівця: що це, навіщо і як його оформити

Для далекого від бухгалтерії айтівця працевлаштування за ФОПом може звучати страшно та незрозуміло: треба щось реєструвати та ще й розбиратися з податками. А втім, саме співпраця через ФОП — найпопулярніший вид взаємодії розробника та IT-компанії. Так, за даними Dou, торік за цим форматом працювало 81% айтівців*, а усього в Україні налічується майже 300 тис. IT-ФОПів**.

Чому ФОП для IT став стандартом індустрії, які в нього переваги та підводні камені щодо ведення — розбираємося разом зі Стасом Шиховим, CEO & founder ITExpert, та Вікторією Чушенко, Керівницею юридичного відділу груп компаній Маніфай та Бухгалтер Ідеального Підприємця (БІП).

Бонус: інструкція, як відкрити ФОП для IT.

Навігація статті:

• Переваги ФОП.
• Недоліки та складнощі у веденні ФОП.
• Як зареєструвати ФОП айтівцю.
• Топ порад з самостійного (і не тільки) ведення ФОПу.
• Добірка запитань щодо працевлаштування для HR та рекрутерів.

Чому айтівці та IT-компанії надають перевагу ФОП

Коли українська IT-сфера тільки зароджувалася і в країні заснували свої офіси великі аутсорсингові компанії, бізнес приділив увагу такому правовому та податковому режиму як ФОП (Фізична Особа-Підприємець).

ФОП для ІТ — це доволі привабливий формат співпраці, оскільки:

• створений для маленького бізнесу і має спрощене ведення бухгалтерії;
• передбачає менший податок, ніж як за оформлення за трудовим договором;
• дозволяє працювати напряму з замовниками за кордоном (у випадку реєстрації третьої групи);
• є можливість прив’язати виплати до валютного курсу, захистивши себе від можливих коливань.

IT-компанії швидко зрозуміли ці переваги. Для підприємств співпраця з айтівцями, які мають ФОП — спосіб податкової оптимізації та прозорості, а для країни — боротьба з зарплатнею у «конвертах». Заощаджені податки компанії реінвестували зокрема у вищі виплати, соцпакет, розвиток талантів та відкриття IT-шкіл. Отже, Україна як розвинений ринок IT-талантів приваблювала все більше закордонних замовників. Так зване «працевлаштування» айтівців за ФОП стало стандартом.

Для айтівця співпраця виглядає так:

1. Необхідно відкрити ФОП.
2. Підписується договір між компанією та фізичною особою-підприємцем.
3. «Зарплата» отримується на розрахунковий рахунок ФОПу.
4. З’являється необхідність ведення бухгалтерії, подачі звітності та сплати податків як для підприємця.

Податки є найбільшим бенефітом для того, щоб бути та співпрацювати з ФОПами в Україні. Айтівці переважно працюють за спрощеною системою оподаткування та, при співпраці як ФОП 3 групи, сплачують:

• 5% від доходу (ЄП) щоквартально.
• 22% від мінімальної заробітної плати (ЄСВ) — мінімум 1 760 грн щомісячно станом на вересень 2024 року. Однак під час воєнного стану та ще 12 місяців після нього ФОПи на спрощеній системі оподаткування звільняються від сплати.

Для порівняння під час стандартного працевлаштування за КЗпП України податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) становить 18% та військовий збір (ВЗ) — 1,5%. Роботодавець сплачує ще й єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у розмірі 22%. А в європейських країнах податок стартує з 8–12%. Різниця у отриманих коштах «на руки» значуща.

Підводні камені у «працевлаштуванні» за ФОП

Є і нюанси при роботі як фізична особа-підприємець. Розглянемо їх далі.

Необхідність вести бухгалтерію

IT-ФОП як підприємець повинен керувати власною бухгалтерією. Цей виклик зазвичай розв’язується двома шляхами:

1. IT-компанія надає спеціалісту бухгалтера. Це доволі розповсюджена плюшка в IT. Інколи оплату таких послуг вираховують із зарплати, але частіше усі витрати бере на себе компанія. Бухгалтер подає звітності, стежить за правильністю ведення ФОП та допомагає вчасно сплачувати податки.
2. Айтівець веде бухгалтерію самостійно. У такому випадку тримати руку на пульсі допомагають такі інструменти як-от, Taxer.

Фахівець наймає власного бухгалтера, самостійно регулюючи співпрацю.

Особливості договору про надання послуг

У випадку співпраці з айтівцем як з фізичною особою-підприємцем, укладають Договір про надання послуг, а не Трудовий договір. Відносини фахівця та компанії будуть регулюватися цивільним законодавством (не трудовим).

Вікторія Чушенко рекомендує також переглянути розділи договору:

• Предмет — визначає, які саме послуги повинні надаватися.
• Відповідальність — можуть бути передбачені значні штрафні санкції.
• Термін дії та порядок розірвання Договору. Це розділ, яким часто нехтують айтівці, але потім натрапляють на труднощі чи довгі терміни «відпрацювання».

IT-бізнеси можуть додавати в умови співпраці заборону на роботу в компаніях-конкурентах і положення щодо дотримання конфіденційності інформації (NDA). Ретельно ознайомтесь з кожним розділом і, якщо вас щось не влаштовує — обговоріть це з компанією до прийняття Job Offer та підписання договору.

Ризик підвищення податків

Поки що актуальний податок на дохід для ФОП 3 групи — 5%. Однак уряд України планує підвищення для усіх категорій населення. Очікують, що з 2025 податок для ФОПів буде поступово зростати: з 5% до 18% у наступні три роки. Втім, IT-компанії будуть адаптуватися та пропонувати альтернативні варіанти співпраці або інші рішення.

Відсутність бронювання

Хоча й ведеться обговорення щодо можливості економічного бронювання (у тому числі для ФОПів), наразі можливо забронювати тільки співробітника критичного важливого підприємства — і тільки того, що оформлений за трудовим законодавством.

Однак цей недолік вирішується шляхом працевлаштування через гіг-контракти у рамках Diia.City — спеціальний правовий режим для IT-компаній. Ця система практично не відрізняється від ФОП, але надає додаткові бенефіти підприємцям та працевлаштованим, наприклад, стандартні соціальні гарантії (відпустки, лікарняні тощо).

Як оформити ФОП айтівцю у 2024: покроковий гайд

Ділимося інструкцією, як оформити ФОП IT-спеціалісту.

1. Визначте вид вашої діяльності та оберіть відповідний КВЕД

КВЕД — це код, який відображає, якою діяльністю ви займаєтесь і які послуги надаєте як ФОП. Ви можете обрати один основний КВЕД і необмежену кількість додаткових.

Для ІТ-фахівців найчастіше використовуються такі КВЕДи:

• 62.01 — Комп’ютерне програмування.
• 62.02 — Консультування з питань інформатизації.
• 62.03 — Діяльність із керування комп’ютерним устаткованням.
• 62.09 — Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем.
• 63.11 — Оброблення даних, розміщення інформації на вебвузлах і пов’язана з цим діяльність.

Втім, якщо ви не розробник, а тестувальник, менеджер, дизайнер тощо, у вас можуть бути інші КВЕДи. Щоб обрати свій, ознайомтесь з переліком в ОпенДатаБот.

Важливо! Для деяких КВЕДів обов’язкове подання додаткових звітностей. Наприклад, рекрутери, які працюють за КВЕДом 78.10 «Діяльність агентств працевлаштування», мають щоквартально надавати звіти з проведених наймів у Міністерство соціальної політики України, а при проведенні працевлаштування за кордоном — мати спеціальну ліцензію.

2. Оберіть групу платника єдиного податку

На спрощеній системі оподаткування є три групи ФОП. Перша включає тільки торгівельні КВЕДи, тому не підходить для айтівців. Друга і третя — гарне рішення. Однак треба мати на увазі, що друга група не дозволяє співпрацювати напряму з клієнтами за кордоном і значною частиною компаній в Україні, а також має іншу систему оподаткування: ЄП — 20% від мінімальної заробітної плати щомісяця, ЄСВ — 22% від мінімальної з/п щокварталу.

3. Подайте заяву про державну реєстрацію ФОП

Це можна зробити онлайн на сайті «Дія» (розділ «Автоматична реєстрація ФОП»), офлайн — у ЦНАПі чи іншому державному реєстраторі. Для подання заяви вам знадобиться:

• паспорт;
• ідентифікаційний номер платника податків;
• КЕП (кваліфікований електронний підпис) у випадку онлайн-реєстрації.

Інформація обробляється протягом доби, після чого можна перевірити, чи з’явилися дані про вас як про фізичну особу-підприємця на сайті Мін’юсту. Це безплатно.

4. Станьте на облік як платник податків

Одразу із реєстрацією ФОПу подається заява на перехід на спрощену систему оподаткування (ССО). Хоча й онлайн, й офлайн є можливість одразу податися на ССО, трапляються збої. Краще перевірити, чи є ви на обліку як платник податків за кілька днів після подачі заяви. Це можна зробити через Електронний кабінет Державної податкової служби України (ДПСУ). Якщо на обліку вас не має, зверніться до ДПСУ. Після реєстрації отримайте витяг з реєстру платників.

5. Відкрийте банківський рахунок

Для отримання оплати за діяльність, ФОП використовує банківський рахунок в національній валюті та, при необхідності, в тій, в якій отримує оплату. Рахунок можна відкрити у будь-якому банку.

Корисні поради щодо ведення бухгалтерії як ФОП

Навіть якщо компанія надає вам бухгалтера, варто підійти до питання ведення ФОПу відповідально, щоб не стикнутися з ризиками штрафів чи судових спорів.

Ось кілька актуальних питань, які мають бути у фокусі:

• Відповідність КВЕДів. Звертайте увагу на відповідність КВЕДів вашій діяльності, а також порівнюйте КВЕДи у контрактах, актах наданих послуг та рахунках. Надання послуг поза зареєстрованими КВЕДами заборонене та оподатковується за іншою системою.
• Мораторій на проведення податкових перевірок було скасовано. Отже, важливо переглядати та тримати актуальною звітність — поточну та за попередні роки.
• Кошти, отримані фізичною особою підприємцем на електронні платіжні системи (Paypal, Wise, Payoneer тощо), мають бути виведені на рахунок ФОП та оподатковані. Раніше підприємства мали практику, у якій не виводили їх на рахунок ФОП, але враховували у звітності та сплачувати податки. Зараз такий варіант неможливий. Важливо перераховувати кошти не просто на особисту картку або ключ-картку ФОПу, а на рахунок ФОПу напряму.
• Стан звітності, що проводиться за допомогою сторонніх ресурсів, треба контролювати. Ви маєте регулярно перевіряти статус перебування на спрощеній системі, відсутність боргових зобов’язань та прийняття звітності.
• Не можна перевищувати граничний ліміт обсягу доходу. Для айтівця третьої групи у 2024 — 8 285 700 грн на рік (або орієнтовно $17 тис. на місяць). Перевищення має неприємні наслідки для підприємця: застосування до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15% та перехід на загальну систему оподаткування.
• При здійсненні діяльності ФОП обов’язково зберігати всі первинні документи, що підтверджують господарські операції. Інакше до підприємця можуть бути застосовані штрафні санкції, а в гіршому випадку — анулювання статусу платника ЄП. Єдиного переліку документів, які вважаються первинними, немає. Проте до них можна віднести акт надання послуг, інвойс та інші файли, які свідчать про виплати коштів.

Популярні запитання для HR та рекрутерів про працевлаштування за ФОП

Як новачки, які шукають першу роботу в IT, так й досвідчені IT-фахівці, що не з чуток знають про ФОП-систему, запитують рекрутерів про формат працевлаштування.

Потрібно бути готовими до таких запитань кандидатів:

• Чи є можливість працевлаштування у компанії як ФОП?
• Чи допомагає компанія з реєстрацією ФОП для IT та чи пропонує ведення бухгалтерії для IT-фахівця?
• Чи відрізняються умови при співпраці за ФОП (соцпакет, кількість днів відпустки, розмір оплат «чистими» тощо) від альтернативних варіантів?

Гарна практика — вказувати частину відповідей в описі вакансії. Наприклад, можна одразу зазначити, що ви працюєте тільки через ФОП, щоб відсіяти фахівців, для яких це стоп-фактор.

Якщо підсумувати, в ФОПі для айтівця немає нічого екзотичного. Компанії вже адаптувалися до цього методу, як і самі спеціалісти: надається підтримка у веденні бухгалтерії, компенсуються мінуси цієї системи, існує безліч сервісів та інструментів, які допомагають з супроводом. Хоч вже з’являються нові види працевлаштування, можна з впевненістю сказати, що ФОП для IT не втратить актуальність у найближчі роки.

*Портрет ІТ-спеціаліста — 2023. Аналітика

**Скільки айтівців в Україні: лише +1,3% IT-ФОПів за рік, жінки частіше відкривали ФОП, а чоловіки — закривали