ФЛП для IT-специалиста: что это, зачем и как его оформить

Смотреть детальнее

Для далекого от бухгалтерии айтишника трудоустройство как ФЛП может звучать страшно и непонятно: надо что-то регистрировать да еще и разбираться с налогами. А, впрочем, именно сотрудничество через ФЛП — самый популярный вид взаимодействия разработчика и IT-компании. Так, по данным DOU, в прошлом году по этому формату работало 57% айтишников.

Почему ФЛП для IT стал стандартом индустрии, какие у него преимущества и подводные камни в плане ведения — разбираемся вместе со Стасом Шиховым, CEO & founder ITExpert, и Викторией Чушенко, экс-руководительницей юридического отдела групп компаний Манифай и Бухгалтер Идеального Предпринимателя (БИП).

Бонус: инструкция, как открыть ФЛП для IT.

Навигация статьи:

• Преимущества ФЛП.
• Недостатки и сложности в ведении ФЛП.
• Как зарегистрировать ФЛП айтишнику.
• Топ советов по самостоятельному (и не только) ведению ФЛП.
• Подборка вопросов по трудоустройству для HR и рекрутеров.

Почему айтишники и IT-компании предпочитают ФЛП

Когда украинская IT-сфера только зарождалась и в стране основали свои офисы крупные аутсорсинговые компании, бизнес обратил внимание на такой правовой и налоговый режим как ФЛП (Физическое Лицо-Предприниматель).

ФЛП для ІТ — это довольно привлекательный формат сотрудничества, поскольку:

• создан для маленького бизнеса и предлагает упрощенное ведение бухгалтерии;
• предусматривает меньший налог, чем по трудовому договору;
• позволяет работать напрямую с заказчиками за рубежом (в случае регистрации третьей группы);
• есть возможность привязать выплаты к валютному курсу, защитив себя от возможных колебаний.

IT-компании быстро поняли эти преимущества. Для предприятий сотрудничество с айтишниками, у которых есть ФЛП — способ налоговой оптимизации и прозрачности, а для страны — борьба с зарплатой в «конвертах». Сэкономленные налоги компании реинвестировали в частности в более высокие выплаты, соцпакет, развитие талантов и открытие IT-школ. Таким образом, Украина как развитый рынок IT-талантов привлекала все больше зарубежных заказчиков. Так называемое «трудоустройство» айтишников по ФЛП стало стандартом.

Для айтишника сотрудничество выглядит так:

1. Необходимо открыть ФЛП.
2. Подписывается договор между компанией и физическим лицом-предпринимателем.
3. «Зарплата» получается на расчетный счет ФЛП.
4. Появляется необходимость ведения бухгалтерии, подачи отчетности и уплаты налогов как для предпринимателя.

Налоги являются самым большим бенефитом для того, чтобы быть и сотрудничать с ФЛП в Украине. Айтишники преимущественно работают по упрощенной системе налогообложения и, при сотрудничестве как ФЛП 3 группы, платят:

• 5% от дохода ежеквартально (ЕН/ЄП).
• 22% от минимальной заработной платы (ЕСВ/ЄСВ) — минимум 1 902,34 грн ежемесячно состоянием на март 2026 года.
• 1% от дохода — военный сбор, уплачивается ежеквартально.

Для сравнения при стандартном трудоустройстве по КЗоТ Украины налог на доходы физических лиц (НДФЛ/ПДФО) составляет 18% и военный сбор (ВС/ВЗ) — 5%. Работодатель уплачивает еще и единый социальный взнос (ЕСВ/ЄСВ) в размере 22%. А в европейских странах налог стартует с 8–12%. Разница в полученных средствах «на руки» значительная.

Смотреть детальнее

Смотреть детальнее

Подводные камни в «трудоустройстве» по ФЛП

Есть и нюансы при работе в качестве физического лица-предпринимателя. Рассмотрим их далее.

Необходимость вести бухгалтерию

IT-ФЛП как предприниматель должен управлять собственной бухгалтерией. Этот вызов обычно решается двумя путями:

1. IT-компания предоставляет специалисту бухгалтера. Это довольно распространенная плюшка в IT. Иногда оплату таких услуг вычитают из зарплаты, но чаще все расходы берет на себя компания. Бухгалтер подает отчетности, следит за правильностью ведения ФЛП и помогает вовремя платить налоги.
2. Айтишник ведет бухгалтерию самостоятельно. В таком случае держать руку на пульсе помогают такие инструменты как Taxer.
3. Специалист нанимает собственного бухгалтера, самостоятельно регулируя сотрудничество.

«Как ФЛП 3 группы IT-специалист должен подавать отчетность ежеквартально, в течение 40 календарных дней с момента завершения текущего квартала, а еще в течение 10 дней после этого — заплатить налоги.

Трудно ли делать это все самостоятельно? Вопрос относительный. Разобраться с нюансами ведения бухгалтерии вполне возможно, но также нужно помнить о необходимости следить за изменениями законодательства, реквизитов для уплаты налогов, налоговыми разъяснениями, состоянием кабинета налогоплательщика относительно отсутствия долгов и аннулирования упрощенной системы налогообложения и так далее».

Особенности договора о предоставлении услуг

В случае сотрудничества с айтишником как с физическим лицом-предпринимателем, заключают Договор о предоставлении услуг, а не Трудовой договор. Отношения специалиста и компании будут регулироваться гражданским законодательством (а не трудовым).

Стас Шихов:

«При сотрудничестве через ФЛП обычно не предусматриваются отпуска, больничные и медицинское страхование. Кроме того, их довольно сложно внести в контракт. В то же время компании понимают ограничения рынка IT-специалистов, поэтому предоставляют эти и другие бенефиты. Несмотря на то, что такие договоренности происходят “на словах”, бизнесы придерживаются их, чтобы не потерять выстроенную годами репутацию.

Также выплаты в будущую государственную пенсию для ФЛП являются относительно небольшими — они зависят от уплаченного ЕСВ (ЄСВ) и часто начисляются с минимальной заработной платы в Украине».

Виктория Чушенко рекомендует также пересмотреть разделы договора:

• Предмет — определяет, какие именно услуги должны предоставляться.
• Ответственность — могут быть предусмотрены значительные штрафные санкции.
• Срок действия и порядок расторжения Договора. Это раздел, которым часто пренебрегают айтишники, но потом сталкиваются с трудностями или долгими сроками «отработки».

IT-бизнесы могут добавлять в условия сотрудничества запрет на работу в компаниях-конкурентах и положения по соблюдению конфиденциальности информации (NDA). Тщательно ознакомьтесь с каждым разделом и, если вас что-то не устраивает — обсудите это с компанией до принятия Job Offer и подписания договора.

Риск повышения налогов

Для ФЛП обсуждают возможное изменение налогового режима через ПДВ/НДС — налога на добавленную стоимость. Минфин публично предложило модель, при которой для части ФЛП 3 группы со ставкой 5% может появиться обязательная регистрация плательщиком НДС после достижения порога в 4 млн грн, а ставка единого налога при этом снизится с 5% до 3%. Этот возможный сценарий может быть введен не ранее 1 января 2027 года. Впрочем, IT-компании будут адаптироваться и предлагать альтернативные форматы сотрудничества или другие решения.

Отсутствие бронирования

Хотя и велись обсуждения о возможности экономического бронирования (в том числе для ФЛП), на данный момент возможно забронировать только сотрудника критически важного предприятия — и только того, который оформлен по трудовому законодательству.

Как оформить ФЛП айтишнику в 2026: пошаговый гайд

Делимся инструкцией, как оформить ФЛП IT-специалисту.

1. Определите вид вашей деятельности и выберите соответствующий КВЭД

КВЭД (КВЕД) — это код, который отражает, какой деятельностью вы занимаетесь и какие услуги предоставляете как ФЛП. Вы можете выбрать один основной КВЭД и неограниченное количество дополнительных.

Для IT-специалистов чаще всего используются следующие КВЭДы:

• 62.01 — Компьютерное программирование.
• 62.02 — Консультирование по вопросам информатизации.
• 62.03 — Деятельность по управлению компьютерным оборудованием.
• 62.09 — Другая деятельность в сфере информационных технологий и компьютерных систем.
• 63.11 — Обработка данных, размещение информации на веб-узлах и связанная с этим деятельность.

Впрочем, если вы не разработчик, а тестировщик, менеджер, дизайнер и так далее, у вас могут быть другие КВЭДы. Чтобы выбрать свой, ознакомьтесь с перечнем в ОпенДатаБот.

Важно! Для некоторых КВЭДов обязательна подача дополнительных отчетностей. Например, рекрутеры, которые работают по КВЭДу 78.10 «Деятельность агентств по трудоустройству», должны ежеквартально предоставлять отчеты по проведенным наймам в Министерство социальной политики Украины, а при проведении трудоустройства за рубежом — получить специальную лицензию.

2. Выберите группу плательщика единого налога

На упрощенной системе налогообложения есть три группы ФОП. Первая включает только торговые КВЭДы и КВЭД, связанный с бытовыми услугами (ремонт обуви, парикмахерские услуги и подобные), поэтому не подходит для айтишников. Вторая и третья — хорошее решение. Однако надо иметь в виду, что вторая группа не позволяет сотрудничать напрямую с клиентами за рубежом и значительной частью компаний в Украине, а также предлагает другую систему налогообложения:

• 20% от минимальной заработной платы ежемесячно (ЕН/ЄП);
• 22% от минимальной зарплаты ежеквартально (ЕСВ/ЄСВ);
• 10% от минимальной зарплаты ежемесячно (военный сбор).

3. Подайте заявление о государственной регистрации ФЛП

Это можно сделать онлайн на сайте «Дія» (раздел «Автоматична реєстрація ФОП»), офлайн — в ЦПАУ (ЦНАП) или другом государственном регистраторе. Для подачи заявления вам понадобится:

• паспорт;
• идентификационный номер налогоплательщика;
• КЕП (квалифицированная электронная подпись) в случае онлайн-регистрации.

Информация обрабатывается в течение суток, после чего можно проверить, появились ли данные о вас как о физическом лице-предпринимателе на сайте Минюста. Это бесплатно.

4. Станьте на учет как налогоплательщик

Сразу с регистрацией ФЛП подается заявление на переход на упрощенную систему налогообложения (УСО/ССО). Хотя и онлайн, и офлайн есть возможность сразу податься на нее, случаются сбои. Лучше проверить, состоите ли вы на учете как налогоплательщик через несколько дней после подачи заявления. Это можно сделать через Электронный кабинет Государственной налоговой службы Украины (ГНСУ/ДПСУ). Если на учете вас нет, обратитесь в ГНСУ. После регистрации получите выписку из реестра плательщиков.

5. Откройте банковский счет

Для получения оплаты за деятельность, ФЛП использует банковский счет в национальной валюте и, при необходимости, в той, в которой получает оплату. Счет можно открыть в любом банке.

Полезные советы по ведению бухгалтерии как ФЛП

Даже если компания предоставляет вам бухгалтера, стоит подойти к вопросу ведения ФЛП ответственно, чтобы не столкнуться с рисками штрафов или судебных споров.

Вот несколько актуальных вопросов, которые должны быть в фокусе:

• Соответствие КВЭДов. Обращайте внимание на соответствие КВЭДов вашей деятельности, а также сравнивайте КВЭДы в контрактах, актах оказанных услуг и счетах. Предоставление услуг вне зарегистрированных КВЭДов запрещено и облагается налогом по другой системе.
• Мораторий на проведение налоговых проверок был отменен. Следовательно, важно пересматривать и держать актуальной отчетность — текущую и за предыдущие годы.
• Средства, полученные физическим лицом-предпринимателем на электронные платежные системы (Paypal, Wise, Payoneer и так далее), должны быть выведены на счет ФЛП до конца отчетного периода и обложены налогом. Ранее у предприятий была практика, по которой не выводили их на счет ФЛП, но учитывали в отчетности и платили налоги. Сейчас такой вариант невозможен. Важно перечислять средства не просто на личную карту или ключ-карту ФЛП, а на счет ФЛП напрямую. Если такие средства будут оставаться на счетах Payoneer или другой системы, они будут облагаться налогом по правилам, установленным для физических лиц.
• Состояние отчетности, проводимой с помощью сторонних ресурсов, необходимо контролировать. Вы должны регулярно проверять статус пребывания на упрощенной системе, отсутствие долговых обязательств и принятие отчетности.
• Нельзя превышать предельный лимит объема дохода. Для айтишника третьей группы в 2026 — 10 091 049 грн в год (или ориентировочно $19 тыс. в месяц). Превышение предполагает неприятные последствия для предпринимателя: применение к сумме превышения ставки единого налога в размере 15% и переход на общую систему налогообложения.
• При осуществлении деятельности ФЛП обязательно сохранять все первичные документы, подтверждающие хозяйственные операции. Иначе к предпринимателю могут быть применены штрафные санкции, а в худшем случае — аннулирование статуса плательщика ЕН (ЄП). Единого перечня документов, которые являются первичными, нет. Однако к ним можно отнести акт оказания услуг, инвойс и другие файлы, свидетельствующие о выплатах средств.

Популярные вопросы для HR и рекрутеров о трудоустройстве через ФЛП

Как новички, которые ищут первую работу в IT, так и опытные IT-специалисты, не понаслышке знающие о ФЛП-системе, спрашивают рекрутеров о формате трудоустройства.

Нужно быть готовыми к таким вопросам кандидатов:

• Есть ли возможность трудоустройства в компании как ФЛП?
• Помогает ли компания с регистрацией ФЛП для IT и предлагает ли ведение бухгалтерии для IT-специалиста?
• Отличаются ли условия при сотрудничестве по ФЛП (соцпакет, количество дней отпуска, размер оплат «чистыми» и так далее) от альтернативных вариантов?

Хорошая практика — указывать часть ответов в описании вакансии. Например, можно сразу указать, что вы работаете только через ФЛП, чтобы отсеять специалистов, для которых это стоп-фактор.

Если подытожить, в ФЛПе для айтишника — это стандартная история. Компании уже адаптировались к этому методу, как и сами специалисты: предоставляется поддержка в ведении бухгалтерии, компенсируются минусы этой системы, существует множество сервисов и инструментов, которые помогают с сопровождением. Хотя уже появляются новые виды трудоустройства, можно с уверенностью сказать, что ФЛП для IT не потеряет актуальность в ближайшие годы.