ФЛП в IT и новые правила: что айтишникам стоит знать о возможном НДС

Смотреть детальнее

НДС для ФЛП в IT — тема, которая уже успела наделать шума больше, чем некоторые принятые изменения. Как только появились разговоры о возможном обновлении правил для «упрощенцев», айтишники начали считать будущие расходы.

Причина таких разговоров — обязательства Украины перед МВФ, а цель потенциальных изменений — расширить налоговую базу и уменьшить возможности для дробления бизнеса. В соцсетях эту тему уже успели обсудить со всех сторон: от сдержанного «посмотрим» до прогнозов о массовом закрытии ФЛП. Однако между громкими заголовками и реальными последствиями есть много нюансов.

В этой авторской колонке Виктория Чушенко разбирает, что именно сейчас известно о возможном внедрении НДС для ФЛП в IT, кого эти изменения могут затронуть, касаются ли они специалистов, которые работают с иностранными заказчиками, и почему пока что рано делать радикальные выводы.

Что изменится для ФЛП-айтишников в случае внедрения НДС

Рассмотрим стандартную ситуацию, когда ФЛП-айтишник является плательщиком 3 группы упрощенной системы налогообложения.

Критерий регистрации. Согласно предварительным данным законопроекта, НДС будет обязательным для тех предпринимателей 3 группы единого налога, объем дохода которых превышает лимит в 4 млн гривен в год (планово с 1 января 2027). То есть айтишник с доходом более $8 тыс. в месяц подпадает под это ограничение и будет обязан становиться плательщиком НДС.

Изменения в налогах. Конечно, такое изменение будет означать существенное увеличение налоговой нагрузки:

• единый налог (ЕН) будет составлять не 5%, а 3%;
• ФЛП обязан будет платить дополнительные 20% НДС.

Вероятно, после введения НДС многим IT-специалистам придется либо повысить стоимость своих услуг на 20%, либо платить этот налог из текущего дохода.

Новые обязательства. Кроме более высокой налоговой нагрузки, ФЛП могут получить и новые обязанности: подавать отчетность по НДС и регистрировать налоговые накладные. В таком случае вести бухгалтерию самостоятельно будет значительно сложнее, ведь учет НДС требует специальных знаний и больше внимания к деталям. А это, в свою очередь, может обернуться дополнительными расходами на бухгалтера.

Кого изменения не будут касаться

Согласно Налоговому кодексу, сейчас для плательщиков общей системы налогообложения НДС становится актуальным тогда, когда услуги поставляются на таможенной территории Украины.

В случае с разработкой и тестированием ПО ключевой вопрос — где определяется место предоставления услуг. Рассмотрим ситуации, когда айтишник предоставляет такие услуги иностранной компании, которая не имеет постоянного представительства в Украине. Местом поставки считается страна, где находится заказчик. То есть речь идет о территории за пределами Украины, а значит такие услуги сейчас не являются объектом обложения НДС в Украине.

На практике это значит, что работа с иностранными заказчиками пока не создает для таких ФЛП обязанности регистрироваться плательщиками НДС. Учитывая норму, которая уже сейчас действует для плательщиков общей системы налогообложения, можно предположить, что при отсутствии изменений в законодательстве похожий подход будет применяться и к «упрощенцам». В таком случае, если ФЛП будет предоставлять услуги иностранным клиентам, обязанности начислять НДС у него, вероятно, не возникнет.

Почему пока рано паниковать

Любые изменения, касающиеся внедрения налога на добавленную стоимость для упрощенцев, ожидаются не ранее 1 января 2027 года. Это отдельно подчеркнуло Министерство финансов в дополнении от 18 декабря 2025 года:

«Мы понимаем, что любые налоговые изменения вызывают беспокойство, поэтому подчеркиваем: внедрение предлагается не ранее 1 января 2027 года. У нас есть время, чтобы совместно наработать качественное, справедливое решение, которое будет работать на оборону страны, а не на теневые схемы».

2026 год должен стать переходным периодом для изменения законодательства, внедрения новых процессов и механизмов.

Более того, часть экспертов предполагает, что новые правила могут заработать даже позже 2027 года. И это выглядит реалистично, ведь речь идет о масштабной реформе. Для ее внедрения нужно не только изменить законодательство, но и адаптировать техническую инфраструктуру. Министерство финансов отмечает, что доработки требуют программного обеспечения для подачи отчетности через Электронный кабинет. Также Государственная налоговая служба должна подготовить свои системы к значительному увеличению количества плательщиков НДС, а это значит больше отчетности и больше регистраций налоговых накладных.

Так что сейчас стоит внимательно следить за ситуацией, но без лишней паники. Внедрение НДС для ФЛП, если его утвердят, потребует времени, технической подготовки и изменений во многих процессах. К тому же пока нет определенности ни по точным срокам, ни по финальным условиям. Лимит по объему дохода также может быть установлен не 4 млн, а, например, 2. Поэтому лучшее, что можно делать сейчас, — следить за обновлениями в законодательстве и спокойно реагировать на конкретные решения, когда они появятся.